台灣綜合所得稅完全指南 2024 — 稅率、扣除額與報稅流程
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Oiyo 貢獻者
台灣綜合所得稅完全指南 2024
台灣的綜合所得稅（簡稱「綜所稅」）適用於中華民國境內居住滿183天的個人，對全年各類所得實行五級超額累進課稅。每年5月申報上一年度所得，為多數薪資受雇者最重要的年度財務事項。
1. 基本數據 (2024年申報，即2023年所得)
124,000 元
標準扣除額（單身）
未選擇列舉扣除者適用。已婚且合併申報為248,000元
207,000 元/人
薪資所得特別扣除額
有薪資所得者每人扣除，不足實際薪資則以實際薪資為限
92,000 元/人
免稅額（一般）
納稅義務人本人及每位受扶養親屬各一份，70歲以上長輩加計50%
5月1–31日
申報期間
每年5月申報上一年度綜合所得稅，逾期罰款10%以下
2. 五級累進稅率表
綜合所得稅稅率（綜合所得淨額）
計算公式：
- 綜合所得淨額 = 各類所得合計 − 免稅額 − 扣除額
- 應納稅額 = 綜合所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額
- 應自行繳納（退）稅額 = 應納稅額 − 扣繳稅額 − 可抵減稅額
3. 主要扣除項目比較
| 구분 | 標準扣除 | 列舉扣除（擇一適用） |
|---|---|---|
| 適用情形 | 無法或不願整理憑證者 | 捐贈、醫藥費、保險費、購屋借款利息等有憑證者 |
| 金額 | 單身124,000；夫妻合報248,000元 | 依實際發生金額，但各項目有上限 |
| 保險費 | 不適用 | 本人、配偶及申報扶養親屬，每人每年上限24,000元 |
| 醫藥費 | 不適用 | 自行負擔醫療費，無上限（限未獲保險補償部分） |
| 購屋借款利息 | 不適用 | 自住住宅，每年最高30萬元，需扣除儲蓄投資特別扣除額 |
| 建議 | 簡便，多數薪資族選擇此法 | 有大額醫療費或購屋利息者較為划算 |
4. 儲蓄投資特別扣除額
利息所得（銀行定存、公債利息等）可享有每戶270,000元的免稅額（超過部分才計入所得）。這是台灣中產家庭的重要節稅工具。
股利所得2選1：2018年稅制改革後，股利所得有兩種申報方式：①合併計入所得，享有每元股利28元稅額抵減（上限80,000元）；②分離課稅，按28%單一稅率。高所得者（稅率30%以上）通常選擇分離課稅更為划算。
5. 報稅流程
如何完成綜合所得稅申報
1
準備所得資料（4月底前）
雇主應於次年1月底前發放扣繳憑單。可透過財政部「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」（手機APP或網頁）查詢預填資料，包含薪資、股利、利息等扣繳記錄。
2
確認扶養親屬名單
申報時可列報直系尊親屬（父母、祖父母）及子女（未成年或就學中），每位可享免稅額92,000元（70歲以上138,000元）。
3
選擇申報方式
可使用自然人憑證、健保卡或行動身份識別（行動電話認證）線上申報。若有複雜所得（房屋出租、境外所得），建議使用桌機版完整版軟體或委託會計師申報。
4
計算並繳納（或申請退稅）
若有補繳稅款可選擇信用卡（有手續費）、轉帳或ATM繳款。若有退稅，通常6月底前退至指定帳戶。
6. 最低稅負制（AMT）
高所得或大量免稅所得者，須留意最低稅負制（Alternative Minimum Tax）：
- 適用對象：基本所得額超過670萬元者
- 稅率：超過670萬元部分，最低稅率20%
- 常見觸發項目：境外所得、保險給付超過3,330萬元、有價證券交易所得
總結
台灣綜所稅制度相對透明，多數薪資族只需在5月利用財政部電子報稅系統，確認扣繳憑單、填報扶養親屬，即可完成申報。節稅的關鍵在於：
- 善用免稅額與扣除額——每位扶養親屬都能節省實質稅負。
- 判斷列舉扣除是否比標準扣除有利——有大額醫療費或房貸利息時值得試算。
- 股利2選1提前試算——高稅率者選分離課稅28%通常更划算。
- 設立儲蓄投資帳戶充分利用27萬元免稅額——低風險的節稅方式。
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Oiyo
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