台湾综合所得税完全指南 2024

台湾的综合所得税（简称「综所税」）适用于中华民国境内居住满183天的个人，对全年各类所得实行五级超额累进课税。每年5月申报上一年度所得，为多数薪资受雇者最重要的年度财务事项。

1. 基本数据 (2024年申报，即2023年所得)

124,000 元

标准扣除额（单身）

未选择列举扣除者适用。已婚且合并申报为248,000元

207,000 元/人

薪资所得特别扣除额

有薪资所得者每人扣除，不足实际薪资则以实际薪资为限

92,000 元/人

免税额（一般）

纳税义务人本人及每位受扶养亲属各一份，70岁以上长辈加计50%

5月1–31日

申报期间

每年5月申报上一年度综合所得税，逾期罚款10%以下

2. 五级累进税率表

综合所得税税率（综合所得净额）

0 — 56万元 5 % — 最低税率，多数薪资族落在此区间

56万 — 126万元 12 %

126万 — 252万元 20 %

252万 — 472万元 30 %

472万元以上 40 % — 最高税率

计算公式：

综合所得净额 = 各类所得合计 − 免税额 − 扣除额
应纳税额 = 综合所得净额 × 适用税率 − 累进差额
应自行缴纳（退）税额 = 应纳税额 − 扣缴税额 − 可抵减税额

3. 主要扣除项目比较

구분	标准扣除	列举扣除（择一适用）
适用情形	无法或不愿整理凭证者	捐赠、医药费、保险费、购屋借款利息等有凭证者
金额	单身124,000；夫妻合报248,000元	依实际发生金额，但各项目有上限
保险费	不适用	本人、配偶及申报扶养亲属，每人每年上限24,000元
医药费	不适用	自行负担医疗费，无上限（限未获保险补偿部分）
购屋借款利息	不适用	自住住宅，每年最高30万元，需扣除储蓄投资特别扣除额
建议	简便，多数薪资族选择此法	有大额医疗费或购屋利息者较为划算

4. 储蓄投资特别扣除额

利息所得（银行定存、公债利息等）可享有每户270,000元的免税额（超过部分才计入所得）。这是台湾中产家庭的重要节税工具。

5. 报税流程

如何完成综合所得税申报

准备所得资料（4月底前）

雇主应于次年1月底前发放扣缴凭单。可透过财政部「综合所得税电子结算申报缴税系统」（手机APP或网页）查询预填资料，包含薪资、股利、利息等扣缴记录。

确认扶养亲属名单

申报时可列报直系尊亲属（父母、祖父母）及子女（未成年或就学中），每位可享免税额92,000元（70岁以上138,000元）。

选择申报方式

可使用自然人凭证、健保卡或行动身份识别（行动电话认证）线上申报。若有复杂所得（房屋出租、境外所得），建议使用桌机版完整版软体或委托会计师申报。

计算并缴纳（或申请退税）

若有补缴税款可选择信用卡（有手续费）、转帐或ATM缴款。若有退税，通常6月底前退至指定帐户。

6. 最低税负制（AMT）

高所得或大量免税所得者，须留意最低税负制（Alternative Minimum Tax）：

适用对象：基本所得额超过670万元者
税率：超过670万元部分，最低税率20%
常见触发项目：境外所得、保险给付超过3,330万元、有价证券交易所得

总结

台湾综所税制度相对透明，多数薪资族只需在5月利用财政部电子报税系统，确认扣缴凭单、填报扶养亲属，即可完成申报。节税的关键在于：

善用免税额与扣除额——每位扶养亲属都能节省实质税负。
判断列举扣除是否比标准扣除有利——有大额医疗费或房贷利息时值得试算。
股利2选1提前试算——高税率者选分离课税28%通常更划算。
设立储蓄投资帐户充分利用27万元免税额——低风险的节税方式。