Guía del IVA España 2024

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en España. Lo paga el consumidor final, pero son las empresas y autónomos los que lo recaudan y lo ingresan a Hacienda.

1. Los tres tipos de IVA en España

21 %

Tipo general

Aplicable a la mayoría de bienes y servicios: ropa, electrónica, servicios profesionales, vehículos, inmuebles nuevos

10 %

Tipo reducido

Alimentos no básicos, restauración, hostelería, transporte de viajeros, medicamentos veterinarios, flores, vivienda nueva en primera entrega

4 %

Tipo superreducido

Alimentos básicos (pan, leche, frutas, verduras, cereales, quesos), medicamentos para uso humano, libros, periódicos, sillas de ruedas

Exención de IVA: Algunos servicios están exentos de IVA y no repercuten ni deducen este impuesto: servicios médicos y sanitarios, enseñanza reglada, servicios financieros y de seguros, y arrendamiento de viviendas para uso habitual.

2. Tipos por categoría de producto

구분	Categoría	Tipo aplicable
Electrónica, ropa, calzado	21%	Tipo general
Restaurantes y bares	10%	Tipo reducido
Hoteles y alojamientos turísticos	10%	Tipo reducido
Vivienda nueva (primera entrega)	10%	Tipo reducido
Pan, leche, frutas, verduras	4%	Tipo superreducido
Medicamentos humanos	4%	Tipo superreducido
Libros físicos y ebooks	4%	Tipo superreducido
Servicios médicos privados	Exento	Sin IVA

3. ¿Quién tiene que liquidar el IVA?

Umbral de facturación para autónomos (régimen simplificado)

Actividades agrícolas y ganaderas 250 k€ — Miles €/año — límite para régimen especial simplificado

Resto de actividades (simplificado) 150 k€ — Miles €/año — límite para régimen simplificado

Todos los empresarios y profesionales que realizan operaciones sujetas a IVA deben:

Repercutir IVA en sus facturas al cliente.
Soportar IVA en las compras y gastos de negocio.
Liquidar la diferencia (IVA repercutido − IVA soportado) trimestralmente ante la AEAT.

4. Declaraciones de IVA: Modelo 303

Ciclo trimestral del IVA

Emitir y recibir facturas con IVA

Durante cada trimestre, acumulas el IVA cobrado a clientes (repercutido) y el IVA pagado a proveedores (soportado).

Calcular la cuota a ingresar

Cuota = IVA repercutido − IVA soportado deducible. Si es positiva, pagas a Hacienda. Si es negativa, puedes compensar en trimestres siguientes o solicitar devolución anual.

Presentar el Modelo 303

Plazo trimestral: del 1 al 20 del mes siguiente al cierre del trimestre (abril, julio, octubre). El 4T se presenta hasta el 30 de enero del año siguiente.

Resumen anual: Modelo 390

Al final del año (enero) se presenta el resumen anual de IVA (Modelo 390) con el cómputo global de las operaciones del ejercicio.

IVA soportado no siempre es deducible al 100%: Los gastos con afectación parcial (vehículo de empresa, teléfono mixto) solo permiten deducir la parte proporcional afecta a la actividad. El porcentaje de deducción debe justificarse ante la Administración en caso de inspección.

5. Régimen de franquicia (autónomos con bajo volumen)

A partir de enero de 2025 España deberá transponer la Directiva europea de franquicia para pymes, que permitirá a autónomos con ventas anuales inferiores a 85.000 € quedar exentos de IVA (similar a la franchise en base francesa). Hasta que entre en vigor, el umbral en España para el régimen simplificado de autónomos es de 150.000 € en actividades de servicios.

Resumen

El IVA es un impuesto neutral para las empresas que lo recaudan (si pueden deducir el soportado), pero supone un coste real para actividades exentas o para los consumidores finales. Conocer los tipos aplicables a tu sector y la periodicidad de las declaraciones es fundamental para evitar sanciones y gestionar bien tu tesorería.

Guía del IVA España 2024 — Tipos, deducciones y declaraciones