台湾自由工作者税务完全指南：所得申报·发票开立·健保劳保

台湾自由工作者税务完全指南

在台湾以个人身份接案的自由工作者，所得性质认定影响税率高低。了解规则，正确申报，合法节税。

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1. 所得类型判断：影响税率的关键

自由工作者的收入可能被归类为不同所得类型：

所得类型	适用情形	必要费用扣除率
执行业务所得	律师、会计师、设计师等专业人员接案	20–45%（依职业类别）
薪资所得	长期固定服务特定雇主，类似雇佣关系	20万元定额或实际费用
稿费/版税	文章、书籍、软体著作授权	前18万元免税
其他所得	上述以外的一次性收入	成本及必要费用

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2. 扣缴税款（买方代扣）

台湾公司支付款项给自由工作者时，应依规定扣缴：

所得类型	扣缴率
执行业务所得	10%
薪资所得	依薪资扣缴税率表
稿费（超过18万/次）	10%
境外居住者	20%（需办理扣缴）

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3. 二代健保补充保费

单次给付达2万元以上的执行业务报酬，受款方须缴纳2.11%的补充保费（由付款方代扣）。

范例：
接案报酬：50,000元
扣缴税款10%：5,000元
补充保费2.11%：1,055元
实际到手：43,945元

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4. 年度综合所得税申报（每年5月）

可申报的扣除项目

扣除项目	金额
标准扣除额（个人）	92,000元
薪资特别扣除额	207,000元（薪资所得者）
储蓄投资特别扣除	最高270,000元
身心障碍特别扣除	218,000元（每人）
教育学费特别扣除	25,000元（大专以上）
幼儿学前特别扣除	120,000元（5岁以下）
长照特别扣除	120,000元（符合条件者）

综合所得税税率

应税所得	税率	累进差额
560,000元以下	5%	—
560,001–1,260,000元	12%	39,200元
1,260,001–2,520,000元	20%	140,000元
2,520,001–4,720,000元	30%	392,000元
4,720,001元以上	40%	864,000元

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5. 开立收据或发票

自由工作者通常无须办理税籍登记，可开立免用统一发票之收据（手开收据）。

若年销售额超过20万元（设备服务业）或其他起课点，应办理税籍登记并开立统一发票。

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6. 劳健保：个人加保选项

无固定雇主的自由工作者，可选择以下方式加保：

方式	健保	劳保
公会加保	透过职业工会加健保	部分工会提供劳保
以家属身份加保	挂父母/配偶健保	无劳保保障
农会会员	农业保险	—