Cap.2 Balance y Cuenta de Resultados — Estructura de los estados financieros
El balance de situación
El balance es un estado estático que presenta, en una fecha concreta (ej. 31 de diciembre), la situación financiera de la empresa.
Activo = Pasivo + Patrimonio netoEstructura del activo
Activo corriente (convertible en efectivo en menos de 12 meses):
- Tesorería y equivalentes
- Deudores comerciales (clientes)
- Existencias / Inventario
- Gastos anticipados
Activo no corriente (vida útil superior a 12 meses):
- Inmovilizado material (PP&E)
- Inmovilizado intangible (patentes, marcas, fondo de comercio)
- Inversiones financieras a largo plazo
Estructura del pasivo
Pasivo corriente (vencimiento en menos de 12 meses):
- Proveedores
- Préstamos a corto plazo
- Ingresos anticipados
Pasivo no corriente (vencimiento superior a 12 meses):
- Préstamos a largo plazo
- Obligaciones y bonos
Patrimonio neto
- Capital social (aportaciones de socios/accionistas)
- Reservas y resultados acumulados
- Otro resultado global (OCI)
Presentación en España vs formato anglosajón: En España, el balance se presenta habitualmente con el activo a la izquierda y el pasivo + patrimonio a la derecha (formato horizontal). En el modelo anglosajón y bajo NIIF, suele presentarse en formato vertical descendente. Ambos formatos son válidos, siempre que la ecuación contable se mantenga.
La cuenta de pérdidas y ganancias
La cuenta de resultados es un estado dinámico que presenta, durante un período dado, los ingresos y gastos del ejercicio.
Ingresos − Gastos = Resultado neto (beneficio o pérdida)Estructura de la cuenta de resultados
| Partida | Descripción |
|---|---|
| Cifra de negocios / Ventas | Ingresos por venta de bienes o prestación de servicios |
| Coste de ventas | Coste directamente relacionado con las ventas |
| Margen bruto | Ventas − Coste de ventas |
| Gastos de explotación | Gastos comerciales, generales y administrativos |
| EBIT | Resultado de explotación (Margen bruto − Gastos de explotación) |
| Resultado financiero | Ingresos/gastos financieros y de participaciones |
| EBT | Resultado antes de impuestos (EBIT ± Resultado financiero) |
| Impuesto sobre sociedades | IS calculado según normativa fiscal |
| Resultado neto | EBT − Impuesto sobre sociedades |
Vinculación entre ambos estados
El balance y la cuenta de resultados están íntimamente conectados a través de las reservas y resultados acumulados:
Resultados acumulados (cierre) = Resultados acumulados (apertura) + Resultado neto − DividendosEl resultado del ejercicio impacta directamente en el patrimonio neto del balance. Por ello, los estados financieros deben leerse siempre en conjunto.
Puntos clave
El balance ★★★★★ : Estado estático en una fecha concreta. Ecuación: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.
Corriente vs no corriente ★★★★☆ : Corriente = realizable/exigible en 12 meses; no corriente = más de un año. Clave para analizar la solvencia a corto plazo.
Reconocimiento de ingresos ★★★★★ : Bajo NIIF, los ingresos se reconocen cuando se transfiere el control del bien o servicio, no cuando se cobra.
Ejercicios
Q. ¿Por qué el balance se denomina estado estático y la cuenta de resultados estado dinámico?
El balance es una «fotografía» de la situación financiera en una fecha concreta. La cuenta de resultados es una «película» de la actividad durante un período. Uno mide un stock; el otro, un flujo.
Q. ¿En qué partida del balance figuran los deudores comerciales (clientes)? ¿Por qué?
En el activo corriente. Los derechos de cobro de clientes se realizarán, en principio, dentro de los 12 meses siguientes, por lo que se clasifican como activo a corto plazo.
OIYO Editorial
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