Ch5. ACCA — 감사(AA): 감사 원칙과 내부통제

감사란?

외부감사는 독립적인 회계사가 기업의 재무제표가 관련 기준(IFRS 등)에 따라 적정하게 작성되었는지 의견을 표명하는 절차입니다.

감사의 목적은 재무제표가 **모든 중요한 측면에서 공정하게 표시(True and Fair View)**되었는지 확인하는 것입니다.

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감사인의 독립성

감사인의 독립성은 감사의 신뢰성의 핵심입니다.

독립성을 위협하는 요소 (ACCA 분류)

위협 유형	예시
자기검토 위협	감사법인이 동 고객의 회계도 담당
이해관계 위협	감사인이 피감사 기업 주식 보유
옹호 위협	감사인이 고객을 위해 법정에서 증언
친밀성 위협	오랜 고객 관계로 비판적 시각 상실
협박 위협	고객이 불리한 의견에 보복 위협

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감사위험 모델

감사위험 (AR) = 고유위험(IR) × 통제위험(CR) × 발견위험(DR)

구성요소	정의
고유위험(IR)	내부통제 없이 재무제표에 중요한 왜곡이 발생할 위험
통제위험(CR)	내부통제가 왜곡을 예방·발견하지 못할 위험
발견위험(DR)	감사절차가 왜곡을 발견하지 못할 위험

핵심: AR과 DR은 역관계. 고유위험·통제위험이 높으면 발견위험을 낮춰야 함 (더 많은 감사증거 필요).

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내부통제 시스템

내부통제의 5가지 구성요소 (COSO)

1. 통제 환경: 윤리적 문화, 이사회·감사위원회의 역할
2. 위험 평가: 조직 목표에 대한 위험 식별과 분석
3. 통제 활동: 직무 분리, 승인 절차, 물리적 통제
4. 정보 및 의사소통: 적시의 정확한 정보 제공
5. 모니터링: 내부감사, 자체 평가

직무 분리 (Segregation of Duties)

가장 기본적이고 중요한 내부통제. 아래의 역할을 반드시 분리:

• 거래 승인자
• 거래 실행자
• 자산 보관자
• 기록 관리자

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감사보고서 의견 유형

의견 유형	조건
적정의견 (Unmodified)	중요한 왜곡 없음
한정의견 (Qualified)	특정 사항의 중요한 왜곡 또는 범위 제한
부적정의견 (Adverse)	전반적으로 공정하게 표시되지 않음
의견 거절 (Disclaimer)	감사범위가 심각하게 제한됨

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ACCA AA 시험 핵심

주제	핵심 포인트
감사위험	AR = IR × CR × DR
독립성 위협	5가지 위협 유형 암기
내부통제	COSO 5요소, 직무분리 중요성
감사의견	4가지 의견 유형과 적용 조건

6강 예고: 재무관리(FM) — 자본비용, 자본구조, 투자결정 기법(NPV·IRR).

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공식 출처 확인

수치·기준은 개정될 수 있습니다. 신고·신청 전 아래 공식 기관에서 최신 정보를 확인하세요.

• 금융감독원
• 금융소비자 정보포털 파인

(확인일: 2026-06)