Ch7. 전산세무회계 — 원가회계와 소득세

전산세무 1급으로 올라갈 때 달라지는 것

전산세무 1급은 전산회계와 전산세무 2급에서 배운 입력 능력을 바탕으로 더 복잡한 판단을 요구합니다. 그중 핵심이 원가회계와 소득세 원천징수입니다. 원가회계는 제조업의 생산 흐름을 숫자로 추적하는 분야이고, 소득세는 근로자나 사업자에게 지급하는 금액에서 세금을 어떻게 원천징수하는지를 다룹니다.

이 장에서는 세부 세율이나 공제 한도를 외우기보다 구조를 먼저 잡습니다. 근로소득 간이세액, 사업소득 원천징수율, 공제 요건, 신고기한 등은 개정 가능성이 있으므로 시험 직전에는 한국세무사회 국가공인자격시험과 최신 공식 자료를 확인해야 합니다. 확인일: 2026-06.

원가흐름의 큰 그림

상기업은 상품을 사서 판매하지만, 제조업은 원재료를 투입해 제품을 만듭니다. 그래서 제조업 회계에서는 원재료, 재공품, 제품의 흐름을 추적해야 합니다. 이것이 원가회계의 출발점입니다.

원재료 → 재공품 → 제품 → 매출원가

원재료는 아직 생산에 투입되지 않은 재료입니다. 재공품은 생산 중인 미완성 제품이고, 제품은 생산이 완료되어 판매 가능한 상태입니다. 제품이 판매되면 그 원가는 매출원가로 대체됩니다.

단계	계정	의미
구입	원재료	생산에 사용할 재료 취득
투입	재공품	생산 과정에 들어간 원가
완성	제품	생산 완료 후 보관
판매	매출원가	판매된 제품의 원가

전산세무회계에서는 이 흐름을 분개와 계정 대체로 이해해야 합니다. 원재료를 샀다고 바로 비용이 되는 것이 아니라, 생산에 투입되고 완성되고 판매되는 단계에 따라 계정이 이동합니다.

제조원가의 3요소

제조원가는 보통 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비로 나눕니다. 직접재료비는 제품에 직접 들어간 재료비이고, 직접노무비는 제품 생산에 직접 투입된 인건비입니다. 제조간접비는 전기료, 감가상각비, 공장 관리자 급여처럼 특정 제품에 바로 연결하기 어려운 제조 관련 비용입니다.

원가 요소	설명	예시
직접재료비	제품에 직접 추적 가능한 재료	주재료, 주요 부품
직접노무비	제품 생산에 직접 투입된 임금	생산직 급여
제조간접비	직접 추적이 어려운 제조 비용	공장 전기료, 공장 감가상각

제조원가 계산에서는 당기총제조원가, 당기제품제조원가, 매출원가를 구분해야 합니다. 당기총제조원가는 당기에 투입된 제조원가이고, 당기제품제조원가는 기초·기말 재공품을 반영해 완성된 제품의 원가를 계산한 금액입니다. 매출원가는 기초·기말 제품을 반영해 판매된 제품의 원가를 계산합니다.

원가계산 문제 접근법

원가계산 문제는 표가 길어 보여도 순서는 일정합니다. 먼저 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비를 모아 당기총제조원가를 구합니다. 그다음 기초재공품을 더하고 기말재공품을 빼서 당기제품제조원가를 계산합니다. 마지막으로 기초제품을 더하고 기말제품을 빼서 매출원가를 구합니다.

당기총제조원가
+ 기초재공품
- 기말재공품
= 당기제품제조원가

당기제품제조원가
+ 기초제품
- 기말제품
= 매출원가

시험장에서는 용어가 섞여 나올 때가 많습니다. “공장”이라는 말이 붙은 비용은 제조원가일 가능성이 높고, “본사”나 “판매”와 관련된 비용은 판매비와관리비일 가능성이 큽니다. 이 구분이 틀리면 제조원가와 기간비용이 함께 틀어집니다.

근로소득 원천징수

근로소득은 임직원이 근로 제공의 대가로 받는 급여, 상여, 수당 등을 말합니다. 회사는 급여를 지급할 때 소득세와 지방소득세 등을 원천징수하고, 일정한 신고·납부 절차를 진행합니다. 전산세무 1급에서는 급여 자료를 입력하고 원천징수 관련 서식을 이해하는 문제가 연결될 수 있습니다.

근로소득 문제에서는 과세 급여와 비과세 항목을 구분하는 것이 중요합니다. 비과세 요건과 한도는 개정될 수 있으므로 숫자를 절대값처럼 외우지 말고 최신 기준을 확인해야 합니다. 확인일: 2026-06.

구분	판단 질문
과세 급여	근로 제공 대가로 과세되는가?
비과세 항목	법에서 정한 비과세 요건을 충족하는가?
공제 항목	원천징수 계산에서 차감되는가?
원천징수세액	최신 기준표 또는 계산 방식에 따르는가?

사업소득 원천징수

사업소득 원천징수는 프리랜서, 강사, 작가, 외부 용역 제공자 등에게 대가를 지급할 때 자주 등장합니다. 회사는 지급액에서 세액을 원천징수하고, 지급명세서와 신고 자료를 관리합니다. 시험에서는 지급 대상이 근로자인지 사업자인지, 기타소득인지 구분하는 판단이 먼저 필요합니다.

근로소득은 고용 관계와 지휘·감독성이 핵심이고, 사업소득은 독립적으로 계속·반복하여 용역을 제공하는 성격이 강합니다. 기타소득은 일시적·우발적 성격의 소득으로 보는 경우가 있습니다. 실제 판단은 계약 내용과 사실관계에 따라 달라질 수 있으므로, 시험에서는 문제 지문에 제시된 표현을 기준으로 처리합니다.

핵심 요약

원가회계는 원재료, 재공품, 제품, 매출원가의 흐름을 추적합니다.
제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비로 구성됩니다.
당기제품제조원가와 매출원가는 기초·기말 재고를 반영해 계산합니다.
소득세 원천징수에서는 근로소득, 사업소득, 기타소득의 성격 구분이 중요합니다.
세율, 비과세 한도, 신고기한 등 변동 가능한 내용은 공식 자료를 확인해야 합니다. 확인일: 2026-06.

다음 장에서는 지금까지의 내용을 시험장에서 점수로 연결하는 등급별 전략, 시간배분, 기출 활용법을 정리합니다.