Ch3. US CPA AUD — 감사 원칙과 내부통제

AUD 개요

AUD(Auditing & Attestation)는 CPA 4개 과목 중 합격률이 상대적으로 높지만, 개념의 논리적 이해가 핵심입니다.

주요 영역:

• 감사 기준 및 윤리 (GAAS, PCAOB)
• 감사 계획 및 절차
• 내부통제
• 보증 서비스
• 비감사 서비스

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감사 개요와 독립성

감사의 3요소

1. 재무제표: 경영진이 작성
2. 감사인: 독립적 제3자
3. 이용자: 투자자·채권자·규제기관

독립성 위협 유형 (AICPA 분류)

위협 유형	예시
자기검토	감사법인이 고객 재무제표도 작성
자기이익	고객 주식 보유
옹호	고객을 대신해 법적 주장
친밀성	오랜 관계로 비판적 시각 상실
협박	고객의 교체 위협

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감사위험 모델

감사위험(AR) = 고유위험(IR) × 통제위험(CR) × 발견위험(DR)

핵심 관계: 감사인이 통제할 수 있는 것은 오직 **발견위험(DR)**뿐입니다.

• IR과 CR이 높으면 DR을 낮춰야 (더 많은 감사 절차 수행)
• 감사인이 IR이나 CR을 설정하는 것이 아님에 주의

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감사 절차 유형

유형	설명
조회(Inquiry)	경영진에 질문
관찰(Observation)	프로세스 직접 확인
검사(Inspection)	문서·자산 실사
확인(Confirmation)	제3자 직접 확인 (은행·채권자)
재계산(Recalculation)	수치 재산출
분석절차(AP)	기대치와 실제치 비교

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PCAOB vs. AICPA

항목	PCAOB	AICPA
대상	상장회사(Public Company)	비상장회사(Private)
설립 근거	Sarbanes-Oxley Act (2002)	—
내부통제	AS 2201 (SOX 404)	COSO
감사 기준	PCAOB AS	GAAS

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감사 의견 유형

의견	조건
적정 (Unmodified)	중요한 왜곡 없음
한정 (Qualified)	중요하지만 전반적이지 않은 왜곡 또는 범위 제한
부적정 (Adverse)	중요하고 전반적인 왜곡
의견 거절 (Disclaimer)	감사범위 심각한 제한

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4강 예고

다음 강에서는 REG(세법·비즈니스법) — 연방 소득세 핵심, 사업체 유형별 과세, 부가가치세.

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공식 출처 확인

수치·기준은 개정될 수 있습니다. 신고·신청 전 아래 공식 기관에서 최신 정보를 확인하세요.

• 금융감독원
• 금융소비자 정보포털 파인

(확인일: 2026-06)