Ch9. IFRS와 한국채택국제회계기준 — 글로벌 회계 언어 이해하기

IFRS란

IFRS(International Financial Reporting Standards): 국제회계기준위원회(IASB)가 제정한 글로벌 회계 기준.

도입 배경:

공정가치(Fair Value): 독립된 당사자들이 정상적인 거래에서 합의할 가격.

IFRS는 취득원가(역사적 원가)뿐 아니라 공정가치 측정을 적극 허용.

공정가치 측정 계층:

연결재무제표(Consolidated Financial Statements): 지배기업과 종속기업 집단 전체를 하나의 경제 단위로 보고 작성한 재무제표.

지배기업: 종속기업의 재무·영업 정책 결정력 보유
(보통 50% 초과 의결권 보유)

연결 제거 항목:
- 내부거래 (지배사↔종속사 매출·매입)
- 내부 미실현이익 (재고 또는 자산 포함)
- 지배기업의 종속기업 투자 계정

비지배지분(Non-Controlling Interest): 연결재무제표에서 지배기업이 소유하지 않은 종속기업의 순자산 지분.

구 기준에서 운용리스는 부채로 인식하지 않았으나, IFRS 16에서는 모든 리스를 재무제표에 인식.

리스 자산(사용권자산) 인식 → 재무상태표 자산 증가
리스 부채 인식 → 재무상태표 부채 증가

효과: 부채비율 증가, EBITDA 증가 (리스료 → 감가상각+이자)

연결재무제표 ★★★★★ : 지배기업과 종속기업을 하나의 실체로 보는 재무제표. K-IFRS에서 주재무제표. 암기 포인트: IFRS = 연결 중심 (개별은 참고용)

공정가치 계층 ★★★★☆ : Level 1(시장가) > Level 2(유사자산) > Level 3(모형). 높을수록 신뢰도 높음. 암기 포인트: 1=시장, 2=유사, 3=추정

IFRS 16 리스 ★★★★☆ : 운용리스도 재무제표에 자산·부채로 인식. 부외처리 금지. 암기 포인트: IFRS 16 = 모든 리스 → 부채 인식

Q. IFRS 도입 후 리스 항공사의 재무제표가 어떻게 변하는가?

항공기 운용리스를 사용권자산·리스부채로 인식 → 자산과 부채 모두 크게 증가. 부채비율 상승, EBITDA 증가. 영업이익은 높아지고 이자비용이 별도 인식됨.

Q. 연결재무제표에서 내부거래를 제거하는 이유는?

그룹 내 거래는 외부와의 거래가 아니므로 실질적 수익·비용이 아님. 제거하지 않으면 매출과 이익이 과대 계상되어 집단 전체 성과를 왜곡함.